Wraz z początkiem roku weszły w życie nowe obowiązki dotyczące raportowania schematów podatkowych (MDR), czyli uzgodnień, w których podatnik spodziewa się osiągnąć korzyść podatkową (także na zasadach w pełni zgodnych z prawem). Raportowaniu podlegają zarówno schematy krajowe, jak i transgraniczne. Co istotne, przepisy są częściowo retroaktywne, ponieważ zgłaszane powinny być zarówno schematy, które wdrożono po 1 stycznia 2019 r., ale także te, z których korzystano w ubiegłym roku. W przypadku schematów transgranicznych obowiązek raportowania dotyczy czynności wykonanych po 25 czerwca 2018 r., krajowych – po 1 listopada 2018 r.
Czy dealerzy stosują schematy podatkowe? Sprawa budzi wątpliwości. Bo choć przepisy dotyczące schematów podatkowych weszły w życie 1 stycznia 2019 r. Ministerstwo Finansów pracuje jeszcze nad objaśnieniami dotyczącymi obowiązku raportowania. Według kancelarii Martini & Co, współpracującej w tym zakresie ze Związkiem Dealerów Samochodów, pojęcie schematu podatkowego może obejmować każdorazowe odstąpienie od podstawowych zasad opodatkowania. W szczególności mogą to być sytuacje, gdy dealer podpisywał umowy leasingu samochodów powyżej 150 tys. zł przed 1 stycznia 2019 r., a wydanie auta nastąpiło – lub dopiero nastąpi – w tym roku, stosuje optymalizacje w zakresie podatku akcyzowego, optymalizuje podatkowo akcje marketingowe. O stosowaniu schematu podatkowego można mówić także w przypadku podejmowania innych działań mających wpływ na powstanie – lub niepowstanie – obowiązku podatkowego. Przepisy przewidują, że do raportowania schematów podatkowych zobowiązane są wszystkie podmioty mające do czynienia z ich stosowaniem: promotorzy (oferujący, opracowujący uzgodnienia, np. radca prawny lub doradca podatkowy), korzystający (wdrażający schemat), jak i wspomagający (doradzający w zakresie wdrożenia uzgodnienia, np. dyrektor finansowy lub księgowy).
Raportowanie schematów podatkowych nie jest jedynym obowiązkiem przewidzianym przez Ministerstwo Finansów. Oprócz tego konieczne jest przygotowanie i stosowanie wewnętrznej procedury przekazywania informacji o schematach. Procedurę muszą wdrożyć firmy, których obroty przekraczają 8 mln zł i dodatkowo są promotorami, zatrudniają ich lub faktycznie wypłacają im wynagrodzenie.
Obowiązujące od początku roku przepisy przewidują surowe kary – zarówno za uchybienia w zakresie raportowania schematów, jak i posiadania oraz stosowania procedury. W tym drugim przypadku konsekwencje są mniej dotkliwe – maksymalna kara pieniężna od szefa KAS wynosi co do zasady 2 mln zł (może ona ulec zwiększeniu do 10 mln zł). W przypadku niedopełnienia obowiązków przy raportowaniu schematów kara grzywny wynosi do 720 stawek dziennych, czyli nawet ponad 21 mln zł. Może zostać zastosowany także środek karny w postaci zakazu prowadzenia działalności gospodarczej.
Pod koniec ubiegłego roku Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych dotyczących schematów podatkowych (MDR). Można go pobrać, klikając << tutaj >>. W dokumencie zapowiedziano jednak, że na ostateczną wersję objaśnień należy poczekać do połowy stycznia. Gdy tylko będą one dostępne, poinformujemy o tym na łamach „Biuletynu”.
Mamy informacje, że pierwsi dealerzy rozpoczęli już prace nad przygotowaniem wewnętrznej procedury w zakresie obowiązków dotyczących przekazywania informacji o schematach podatkowych. Rekomendujemy jednak wstrzemięźliwość w podejmowaniu decyzji o przygotowaniu procedury do momentu – po pierwsze – wydania ostatecznej wersji objaśnień podatkowych i – po drugie – weryfikacji podejmowanych czynności, które mogą zostać zidentyfikowane jako schematy podatkowe.
